内部控制审计实施细则

一、为加强我院内部审计监督，提高管理效率和增强审计效果，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《卫生计生系统内部审计工作规定》和《广西壮族自治区卫生系统内部控制审计实施细则》等有关工作的规定，制定本实施细则。

二、本实施细则所称内部控制，是指为了完善单位内部监督制约机制，维护国有资产的安全完整，避免或降低经济和经营风险，保证经济活动正常运行而制定的内部自我协调、制约和检查的控制方法、措施和程序。内部控制审计，是指内部审计机构对单位内部控制的完整性、有效性所进行的检查、测试和评价。

三、开展内部控制审计的依据是，国家、自治区和卫生行业有关经济管理的法律、法规、政策和制度，以及上级部门和本单位制定的经济管理规章制度和管理办法等。

四、内部控制审计的目标：

1．遵守国家有关法律法规和医院制定的规章制度；

2．信息的真实、可靠；

3．资产和记录的安全、完整；

4．经济有效地使用医疗等有关资源；

5．提高工作质量与工作效率。

五、内部控制审计要点

1．内部控制制度的合法性、完整性、有效性；

2．部门或个人办理业务活动符合规定程序；

3．部门与部门之间的横向制约程序；

4．制度与制度之间衔接相通；

5．各部门对规定的内部控制制度的执行程度；

6．各种内部控制制度的执行结果与预期目标的符合性；

7．经济事项有关各方互相制约的有效性。

六、内部责任控制的审计要点

1．医院各部门、各岗位人员分工设置的合理性；

2．工作岗位责任制落实情况；

3．医院授权批准管理控制制度的健全性，授权和批准的执行情况。

七、内部牵制的审计要点

1．各项经济业务授权、经办、核准、执行、记录等步骤的职务恰当分离，相互牵制作用有效。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，办理采购与办理银行结算，业务经办与业务稽核，授权批准与监督检查，银行印鉴的使用与保管。

2．任何一项经济活动从发生到结束，不能由同一个人来完成。

八、内部程序控制的审计要点

1．工作环节和业务操作流程设置的合理性、合规性。

2．决策各环节的人员职务分工、权力和责任、决策程序和履行手续的过程。

3．经济业务全过程履行的手续和审批程序情况。

九、内部财务会计控制的审计要点

1．预算控制的审计

（1）预算管理过程。

（2）预算审批制度的建立、审批方式、权限、程序、责任。

（3）无预算支出。

2．收入控制的审计

（1）收入的合法性、及时性、真实性情况。

（2）收入管理及收入岗位责任制度的建立健全，不相容岗位职务相分离。

（3）票据的购买、领用、使用、核销、库存管理情况。

（4）收入报表与收款票据存根金额的一致性，收入款项缴纳、入账情况。

（5）退费的程序、审批（核准）权限。

（6）执行医疗服务价格和药品价格政策的情况。

（7）费用优惠和减免的审批程序。

3．支出控制的审计

（1）支出预算编制与审批、审批与执行等岗位不相容。

（2）费用支出的预算、申请、审批、支付、记录等环节。

（3）人员支出的合法性、合规性、真实性。

4．货币资金控制的审计

（1）货币资金不相容岗位分离。

（2）货币资金帐实、帐帐核对工作。

5．药品及库存物资采购管理控制的审计

（1）药品及物资管理的计划与审批；采购与保管；采购、验收与付款；保管与清查；物资处置的申请与审批；审批与执行；审批、执行与会计记录；采购合同订立与审核等不相容岗位分离。

（2）药品及物资的采购、验收入库、领发、盘点、保管和处置、会计记录等环节的

管理情况。

（3）采购程序及履行的情况。

6．固定资产控制的审计

（1）固定资产的购建计划与审批；验收与付款；处置的申请与审批；审批与执行；执行与相关会计记录等不相容岗位分离。

（2）固定资产的取得、验收、使用、保管、处置的管理流程；

（3）固定资产账、卡、物一致。

（4）租赁、借用、代管固定资产的管理。

（5）固定资产报废、报损、出借、出租和调拨（转让）、捐赠等的标准和程序。

（6）固定资产盘盈、盘亏的处理情况。

7．工程项目控制的审计

（1）工程项目控制范围：基本建设、房屋和基础设施维修改造、园林绿化以及修缮、装饰和零星工程等项目。

（2）工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策；勘探设计、概预算编制与审核；项目执行与监督；项目实施与价款支付；竣工决算编制与审核等不相容岗位分离。

（3）工程项目实施过程的控制。

（4）工程款、材料设备款及其他费用支付符合相关法规、制度和合同规定。

8．对外投资控制的审计

（1）对外投资项目可行性研究与评估、决策；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行等不相容岗位分离。

（2）投资活动的合法性、投资收益的合规性、投资资产的存在性、账簿记录的真实性。

9．财务电子信息应用控制的审计

（1）财务信息软件开发与系统操作；系统操作与维护、档案管理等不相容岗位分离。

（2）财务电子信息系统的控制。

十、审计程序

1．根据工作需要，制定内部控制审计计划和方案。

2．下达审计通知书

3．取得与审计内容有关的信息，确定审计要点，选择适当的评价标准。

4．组织实施审计工作。

5．进行审计评价，对内部控制中的重大缺陷提出书面报告，对发现的问题和薄弱环节，提出改进和完善内部控制制度的意见和建议。

6. 向院长提交审计报告。

十一、本实施细则由审计科负责解释。

十二、本实施细则自发布之日起施行。